Časový rozvrh

Pro provedení objednaných služeb se předpokládají následující lhůty od písemného potvrzení objednávky:

• založení Limited, připravení složky obsahující rozhodnutí valné hromady, příslušné tiskopisy, rozdělení podílů, požadované usnesení, plné moci a podílové certifikáty do 2 pracovních dnů,
• verifikace údajů britským obchodním rejstříkem 1-3 pracovní dny a výpis z obchodního rejstříku 1-3 pracovní dny,
• Apostila 3-5 pracovních dnů,
• úřední překlad do následujících 2 pracovních dnů,
• příprava všech příloh pro žádost o vydání živnostenských oprávnění pro organizační složku a pro žádost o registraci organizační složky následující 2 pracovní dny,
• dodání poštou 7 pracovních dnů, kurýrem do 2 pracovních dnů,

Obvyklá doba vyřízení kompletní zakázky bez VAT registrace je 10-14 pracovních dnů plus doba na zaslání ke klientovi. Nová společnost je však po 2 dnech funkční, tj. může zahájit svoji činnost.

 Daňové aspekty

Limited

Součástí poskytovaných služeb je i kompletní pomoc při přípravě dokladů pro účetnictví, samotné účetnictví a vyplnění daňového přiznání, podání daňového přiznání a případná komunikace s britským finančním úřadem.

Daň z příjmu Limited ve Velké Británii

Negativní daň (Daňová ztráta) Pokud účetnictví skončí ve ztrátě, vypočte se z této ztráty tzv. negativní daň. Toto záporné číslo je možné odečíst a tedy nárokovat zpět z částky daně zaplacené v bezprostředně předcházejícím účetním období avšak max. do výše zaplacené daně. Např. daňová povinnost 2008: 1.000 liber daňová ztráta 2009: -750 liber 2009: Nárok na vrácení daně 750 liber + úroky.

Od fiskálního roku 2006 začínajícího od 1.4.2006 byly britské daňové sazby změněny a po odečtení nákladů platí Limited ve Velké Británii daň z příjmu právnických osob (Corporation tax):

9%	ze zisku 0 - 300.000 liber, pokud společnost vyplácí dividendy
19%	ze zisku 0 - 300.000 liber
19 - 31%	ze zisku do 1.500.000 liber
31%	nad 1.500.000 liber

Přibližné náklady na účetnictví naleznete zde

Při výpočtu zisku je přístup k daňově uznatelným nákladům podstatně volnější. Britský zisk lze podstatně snížit (až na cca. 5%) využitím výhodných odpočitatelných britských nákladových položek a základ daně tak zásadně redukovat (např. takto). Výhodou je i fakt, že daňová kontrola může proběhnout pouze do 9ti měsíců od podaní přiznání. Pro zájemce, které výslovně zajímá daňová problematika, doporučujeme domluvit informační schůzku.

Snížená sazba daně z příjmu 9% se aplikuje pokud společnost vyplácí dividendy. Zároveň Británie zatěžuje dividendy daní z dividend (u zdroje) ve výši 10%, které jsou ale na základě mezinárodních smluv odpočitatelné v ČR.

V ČR musí příjemce dividendy dodanit rozdíl mezi britskou a českou dividendou tedy již jen 15% - 10% = 5%.

Daňový efekt

	s.r.o.	Limited/org. složka
A. Hrubý zisk	1.500.000	1.500.000
B. Daň ze zisku CZ / UK	360.000	285.000
C. Čistý zisk	1.140.000	1.365.000
D. Rozdíl	-75.000	+75.000
Výplata dividendy 1.100.000
E. Daň z dividend	165.000	55.000
F. Celkový čistý příjem (= A.-B.-E.)	975.000	1.160.000
G. Rozdíl celkem	-185.000	+185.000

Procentuelně vyjádřeno: majitel české společnosti zdaní svůj příjem přes výplatu dividend sazbou 39% (24+15), zatímco majitel britské společnosti sazbou 24% (9+10+5). Odvody za sociální a zdravotní pojištění neplatí ani jeden. Na výplatu britských dividend neexistuje žádné omezení.

Pokud je příjmem majitele s.r.o. mzda, je celkové zatížení přes 50% (daň a odvody).

Upozornění pro odborníky: Výpočet a komentář jsou úmyslně zjednodušeny pro snadnější pochopení neekonomů a proto nezohledňuje efekt "daně z daně", kdy česká daň 39% je přesně 35,4% a britská 24% je přesně 23,5% (sraženo 19% naráz v VB + 5% v ČR)

VAT Registrace (DPH)
Ve Velké Británii je základní daňová sazba 17,5%. (snížená na 15% od 1.12.2008-31.12.2009)
Tato daň se týká jen zdanitelného plnění (taxable supplies) s místem plnění ve Velké Británii.
Pokud Limited podniká v rámci EU, může využívat zjednodušeného účtování (Simplification method) podle 6. direktivy EU. Předpoklad je platné daňové číslo v libovolném ze států EU, nejlépe však britské. Registraci můžeme zařídit. Registrace k české DPH je tedy možná i bez organizační složky v ČR (např. provozování skladů zboží).

 Časové limity daňové kontroly

Finanční úřad (UK) má právo opravovat daňové přiznání, dodatečné daňové přiznání, nebo výši pohledávky během 9ti měsíců od data přijetí daňového přiznání, dodatečného daňového přiznání, nebo vzniku pohledávky.

Finanční úřad (UK) má právo zahájit kontrolu daňového přiznání společnosti:

• pro společnosti, které podali daňové přiznání včas: do jednoho roku od data vyplnění,
• pro společnosti, které podali daňové přiznání pozdě: do následujícího prvního výročí od data, kdy bylo daňové přiznání přijato.

Organizační složka

Platí standardní zdanění dle zákona o dani z příjmu právnických osob.

Stálá provozovna (organizační složka), jejíž mateřská společnost je daňovým rezidentem členského státu Evropské unie nebo dalších států, které tvoří Evropský hospodářský prostor, nepodléhá žádným zvláštním daňovým režimům (§ 36 a § 38e zákona o dani z příjmu), protože podle Maastrichtských EU smluv a smluv o zamezení dvojího zdanění:

"Zdanění stálé provozovny ...(umístěné v druhé zemi).... nebude v druhém státě nepříznivější než zdanění podniků tohoto druhého státu, které vykonávají tutéž činnost."

 Podnikání ve starých členských státech EU

Po rozšíření EU nejsou podmínky pro podnikání ve starých členských státech ve všech oborech stejné. Některé země (Rakousko, Německo) uplatňují vůči nováčkům dvouleté přechodné období na volný pohyb služeb spojený se zasláním vlastních pracovních sil, které se může prodloužit až na sedm let. Tato opatření je možné uplatnit na následující oblasti podnikaní:

• zahradnické služby
• zpracovaní a opracovaní přírodních kamenů
• stavebnictví
• ochranné služby
• čistící práce.

Staré členské státy však mezi sebou tyto opatření neuplatňují a navíc Velká Británie umožňuje zaměstnávat zaměstnance i z nových členských států. Pomocí britské firmy je tak možné proniknout do těchto omezujících zemí.

 Státní příslušnost společnosti

Průvodce precedenčním právem Evropského soudního dvora

k odstavci 43 a následným EC Dohod - Svoboda usazování podniků
Aplikace v EU zákonodárství od 9.3.1999

Výchozí situace rok 1992:

Manželé Brydeovi, dánští státní příslušníci, si založili ve Velké Británii společnost, bez toho aby zde vykonávali jakoukoliv podnikatelskou činnost, s jediným cílem podnikat prostřednictvím pobočky (organizační složky) v Dánsku a tím obejít ustanovení dánského práva o zřizování společností s ručením omezeným. Za těchto okolností nepředstavuje zřízení společnosti občany jednoho členského státu v jiném členském státě obzvláště s ohledem na svobodu usazování podniků žádný společensko-právní problém.

Případ C-212/97 Centros Ltd [1999] ECR I-1459 §16

Situace, kdy společnost založená podle práva členské země EU, kde má statutární sídlo, zakládá pobočku (organizační složku) v jiném členském státě, se řídí právem evropského společenství. To, že je společnost v prvním členském státě zřízena jen proto, aby se usadila v jiném členském státě, kde bude vykonávat podstatnou nebo výlučnou činnost, nehraje žádnou roli (srovnej v tomto smyslu Rozsudek "Segers", číslo okraje 16).

Případ C-212/97 Centros Ltd [1999] ECR I-1459 §17

To, že manželé Brydeovi založili společnost Cedros ve Velké Británii za účelem obejít dánské právo o splacení minimálního základního kapitálu společnosti, co jak v písemném vysvětlení tak i v ústním projednávání nepopírali, nemění rovněž nic na tom, že založení pobočky v Dánsku britskou společností spadá pod svobodu usazování podniků ve smyslu článku 52 a 58 EU-smluv. Otázka aplikace článků 52 a 58 EU smluv je totiž zcela mimo rámec toho, aby členská země mohla zasáhnout a zamezila, aby se vlastní státní příslušníci s využitím zjednodušujících pravidel vytvořených EU smlouvami vyhnuli národnímu právu.

Případ C-212/97 Centros Ltd [1999] ECR I-1459 §18

Manželé Brydeovi se domáhají toho, že odmítnutí zápisu jejich společnosti v Dánsku, která je založená podle práva jiné členské země EU, kde má i své statutární sídlo, je omezením svobody usazování podniků. Podle právoplatné judikatury obsahuje svoboda zakládání podniků, kterou přiznává článek 52 EU smluv příslušníkům společenství, právo na zahájení a vykonávání samostatné podnikatelské činnosti jakožto i právo založení společnosti a vykonávání podnikatelské činnosti podle pravidel, které platí v zemi založení podniku pro jejich vlastní občany. Kromě toho staví článek 58 EU smluv na roveň společnosti založené podle práva jedné členské země se statutárním sídlem, hlavní správou nebo kanceláří uvnitř Společenství na roveň fyzickým osobám, které jsou příslušníky členských států.

Případ C-212/97 Centros Ltd [1999] ECR I-1459 §19

Z toho přímo plyne, že tyto společnosti mají právo vykonávat svoji činnost v jiném členském státě prostřednictvím agentury nebo pobočky (organizační složky) nebo dceřinné společnosti, přičemž jejich statutární sídlo, hlavní správa nebo kancelář, stejně jako státní příslušnost u fyzických osob, slouží k určení jejich příslušnosti k právnímu systému jedné členské země (srovnej v tomto smyslu rozsudky Segers, číslo okraje 13; z 28.1.1986 v právní záležitosti 270/83, Komise/Francie, Sb. 1986, 273, číslo okraje 18; z 13.7.1993 v právní záležitosti C-330/91, Commerzbank, Sb. 1993, I-4017, číslo okraje 13; a z 16.7.1998 v právní záležitosti C-264/96, ICI Sb. 1998, I-4695 číslo okraje 20).

Případ C-212/97 Centros Ltd [1999] ECR I-1459 §20

Více k tématu v angličtině, francouzštině a němčině

Zdroj: Evropský soudní dvůr