Aktuálne

Dňa 17.03.2010 organizujeme špeciálny informačný seminár.

 Časový rozvrh

Pre vykonanie objednaných služieb sa predpokladajú nasledujúce lehoty od písomného potvrdenia objednávky:

• založenie Limited, pripravenie zložky obsahujúce rozhodnutie valného zhromaždenia, príslušné tlačivá, rozdelenie podielov, požadované uznesenie, plné moci a podielové certifikáty do 2 pracovných dní,
• verifikácia údajov britským obchodným registrom do 1-3 dní a výpis z obchodného registra do nasledujúcich 1-3 dní,
• Apostil do nasledujúcich 3-5 pracovných dní,
• úradný preklad do nasledujúcich 2 pracovných dní,
• príprava všetkých príloh pre žiadosť o vydanie živnostenských listov pre organizačnú zložku a pre žiadosť o registráciu organizačnej zložky do nasledujúcich 2 pracovných dní,
• dodanie poštou do 7 pracovných dní, kuriérom do 2 pracovných dní,
• VAT (registrácia na DPH) v UK podanie 3. deň (po založení) registrácia 6-8 týždnov.

Obvyklá doba vybavenia kompletnej zákazky bez VAT registrácie je 10-14 pracovných dní plus doba na zaslanie ku klientovi. Nová spoločnosť je však po 2 dňoch funkčná, tzn. môže zahájiť svoju činnosť.

 Daňové aspekty

Daň z príjmu pre majiteľa Limited

Na rozdiel od Slovenska, britská Limited môže vyplácať dividendy kedykoľvek, hoci aj týždenne alebo mesačne. Pritom konatelia nemusia poberať žiadnu mzdu. Najbežnejším modelom v Británii je stav, keď podnikateľ poberá celý svoj príjem prostredníctvom dividend. Miesto odvodov na štátny dôchodok si platí súkromné dôchodkové fondy, ktoré mu garantujú podstatne vyššie príjmy v starobe ako štátny dôchodkový systém.

Pri podnikání prostredníctvom slovenskej pobočky britskej Limited môže slovenský podnikateľ poberať minimálnu mzdu od pobočky a zaistiť si tak potrebné zdravotné poistenie. Ostatný príjem potom tvoria mesačne vyplácané dividendy.

Príklad – porovnania slovenskej s.r.o., slovenský živnostník a Limited (britská s americkou):

Zárobok 120.000 ročne			Čistý zárobok
Odvody/dane na zamestnanca s.r.o.	43.656 + 0	= 43.656 Sk	76.344 Sk
Odvody/dane u SK živnostníka	43.656 + 0	= 43.656 Sk	76.344 Sk
Odvody/dane majiteľa Limited		3.000 Sk	117.000 Sk

Zárobok 500.000 ročne			Čistý zárobok
Odvody/dane na zamestnanca s.r.o.	122.880+ 54.396	= 177.276 Sk	322.724 Sk
Odvody/dane u SK živnostníka	122.880+ 54.396	= 177.276 Sk	322.724 Sk
Odvody/dane majiteľa Limited		10.000 Sk	490.000 Sk

Zamestnanec s.r.o. ak je ako majiteľ a zamestnanec súčasne zaujímajú ho vlastne odvody aj za zamestnanca aj za zamestnávateľa a tým pádom sa to rovná so živnostníkom.

Limited

Daň z príjmu Limited vo Veľkej Británii

Po odpočítaní nákladov platí Limited vo Veľkej Británii od 1. apríla 2006 daň z príjmu právnických osôb (Corporation tax):

9%	zo zisku 0 - 300.000 libier, pokiaľ spoločnosť vypláca dividendy
19%	zo zisku 0 - 300.000 libier (asi 19.300.000 Sk).
19 - 31%	zo zisku do 1.500.000 libier. Daň je variabilná a rastie so ziskom
31%	nad 1.500.000 libier

Britský zisk je možné jednoduchým spôsobom podstatne znížiť využitím výhodných odpočítateľných britských nákladových položiek a základ dane tak zásadne redukovať. Zájemcom odporúčame dohovoriť informačnú schôdzku.

Daňový efekt

	s.r.o.	Limited/org. složka
Hrubý zisk	1.500.000	1.500.000
Daň zo zisku	285.000	57.000
Čistý zisk	1.215.000	1.443.000
Rozdiel	-228.000	+228.000
Všetky náklady na 2 Limited	0	30.000
Rozdiel celkom	-198.000	+198.000

VAT Registrácia (DPH)
Vo Veľkej Británii je základná daňová sadzba 17,5%.
Tato daň sa týka len zdaniteľného plnenia (taxable supplies) s miestom plnenia vo Veľkej Británii.
Pokiaľ Limited podniká v rámci EU, môže využívať zjednodušené účtovanie (Simplification method) podľa 6. direktívy EU. Predpoklad je platné daňové číslo v ľubovoľnom štáte EU, najlepšie však britské. Registráciu môžeme zariadiť. Registrácia k slovenskej DPH je teda možná i bez organizačnej zložky v SR (napr. prevádzkovanie skladov tovaru).

Organizačná zložka

Platí štandardné zdanenie právnickej osoby podľa zákona o dani z príjmu právnických osôb.

Stála prevádzkáreň (organizačná zložka), ktorej materská spoločnosť je daňovým rezidentom členského štátu Európskej únie alebo ďalších štátov, ktoré tvorí Európsky hospodársky priestor, nepodlieha žiadnym zvláštnym daňovým režimom, pretože podľa Zmluvy o EÚ (Maastrichtska zmluva) a zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia:

"Zdanenie stálej prevádzkárne ...(umiestenej v inom štáte).... nebude v druhom štáte nepriaznivejšie než zdanenie podnikov tohto druhého štátu, ktoré vykonávajú tú istú činnosť."

 Podnikanie v starých členských krajinách EU

S rozšírením EU nie sú podmienky pre podnikanie v starých členských krajinách vo všetkých odboroch rovnaké. Niektoré krajiny (Rakúsko, Nemecko) uplatňujú voči nováčikom dvojročné prechodné obdobie na voľný pohyb služieb spojený so zaslaním vlastných pracovných síl, ktoré sa môže predľžiť až na sedem rokov. Tieto opatrenia možno uplatniť na nasledujúce oblasti podnikania:

• záhradnícke služby
• spracovanie a opracovanie prírodných kameňov
• stavebníctvo
• ochranné služby
• čistiace práce.

Staré členské krajiny medzi sebou tieto opatrenia neuplatňujú a okrem toho Veľká Británia umožňuje zamestnávať zamestnancov i z nových členských krajín. Pomocou britskej spoločnosti je tak možné preniknúť do týchto krajín s obmedzením.

 Štátna príslušnosť spoločnosti

Sprievodca precedentným právom Európskeho súdneho dvora

k odstavcu 43 a nasledujúcim EC Dohodám - Sloboda usazovania podnikov
Aplikácia v EU zákonodarstve od 9.3.1999

Východzia situácia rok 1992:

Manželia Brydeovci, dánski štátni príslušníci, si založili vo Veľkej Británii spoločnosť, bez toho aby tu vykonávali akúkoľvek podnikateľskú činnosť, s jediným cieľom podnikať prostredníctvom pobočky (organizačnej zložky) v Dánsku a tým obísť ustanovenie dánskeho práva o zriaďovaní spoločností s ručením obmedzeným. Za týchto okolností nepredstavuje zriadenie spoločnosti občanmi jedného členského štátu v inom členskom štáte najmä s ohľadom na slobodu usadenia podnikov žiadny spoločensko-právny problém.

Prípad C-212/97 Centros Ltd [1999] ECR I-1459 §16

Situácia, kedy spoločnosť založená podľa práva členskej krajiny EU, kde má štatutárne sídlo, zakladá pobočku (organizačnú zložku) v inom členskom štáte,sa riadi právom európskeho spoločenstva. To, že je spoločnosť v prvom členskom štáte zriadená len preto, aby sa usadila v inom členskom štáte, kde bude vykonávať podstatnú alebo výlučnú činnosť, nehrá žiadnu rolu (porovnaj v tomto zmysle Rozsudok Segers, číslo okraja 16).

Prípad C-212/97 Centros Ltd [1999] ECR I-1459 §17

To, že manželia Brydeovci založili spoločnosť Cedros vo Veľkej Británii za účelom obísť dánske právo o splatení minimálneho základného kapitálu spoločnosti, čo v písomnom vysvetlení , tak i v ústnom prejednávaní nepopierali, nemení sa rovnako nič na tom, že založenie pobočky v Dánsku britskou spoločnosťou spadá pod slobodu usadenia podnikov v zmysle článku 52 a 58 EU-zmlúv. Otázka aplikácie článkov 52 a 58 EU zmlúv je totiž celkom mimo rámec toho, aby členská krajina mohla zasiahnuť a zamedzila, aby sa vlastní štátni príslušníci pri využití zjednodušujúcich pravidiel vytvorených EU zmluvami vyhli národnému právu.

Prípad C-212/97 Centros Ltd [1999] ECR I-1459 §18

Manželia Brydeovci sa domohli toho, že odmietnutie zápisu ich spoločnosti v Dánsku, ktorá je založená podľa práva inej členské krajiny EU, kde má aj svoje štatutárne sídlo, je obmedzením slobody usadenia podnikov. Podľa právoplatnej judikatúry obsahuje sloboda zakladania podnikov, ktorú priznáva článok 52 EU zmlúv príslušníkom spoločenstva, právo na zahájenie a vykonávanie samostatnej podnikateľskej činnosti ako i právo založenia spoločnosti a vykonávanie podnikateľskej činnosti podľa pravidiel, ktoré platia v krajine založenia podniku pre ich vlastných občanov. Okrem toho stavia článok 58 EU zmlúv spoločnosti, založené podľa práva jednej členskej krajiny so štatutárnym sídlom, hlavnou správou alebo kanceláriou vo vnútri Spoločenstva, na rovnakú úroveň s fyzickými osobami, ktoré sú príslušníkmi členských štátov.

Prípad C-212/97 Centros Ltd [1999] ECR I-1459 §19

Z toho priamo vyplýva, že tieto spoločnosti majú právo vykonávať svoju činnosť v inom členskom štáte prostredníctvom agentúry alebo pobočky (organizačnej zložky) alebo dcérskej spoločnosti, pričom ich štatutárne sídlo, hlavná správa alebo kancelária, rovnako ako štátna príslušnosť u fyzických osôb, slúži na určenie ich príslušnosti k právnemu systému jednej členskej krajiny (porovnaj v tomto zmysle rozsudky Segers, číslo okraja 13; z 28.1.1986 v právnej záležitosti 270/83, Komisie/Francie, Zb. 1986, 273, číslo okraja 18; z 13.7.1993 v právnej záležitosti C-330/91, Commerzbank, Zb. 1993, I-4017, číslo okraja 13; a z 16.7.1998 v právnej záležitosti C-264/96, ICI Zb. 1998, I-4695 číslo okraja 20).

Prípad C-212/97 Centros Ltd [1999] ECR I-1459 §20

Viac k téme v angličtine, francúzštine a nemčine

Zdroj: Európsky súdny dvor